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赴德研修生第二阶段学习汇报之二日期:2012-06-21   来源:国新能源  阅读:  字体:    打印

德国审计的学习及借鉴
法规审核处 滑蕾

       时光转瞬即逝,为期10个月的德国研修工作即将结束。在此悉心回顾,收获颇多。首先要感谢集团企业为大家提供了这样一个宝贵的学习机会,让我能切身地感受德国先进的技术与成熟的理念,让我能了解到德国的学问与人们的生活方式,让我拥有开阔视野的机会,尤其是圆我在德国参与企业内部审计的梦想。这次的在德研修将是我人生的一笔绚丽财富。
       在前期的第一阶段学习报告中,我对于在德国的学习和在埃森事政企业销售部门关于风险管理的实习情况以及一些对集团企业的想法和建议进行了总结。而接下来我将对于此行重点---关于在德国企业内审计部门的实习情况及心得体会进行汇报.
       在德国企业内审部门的实习情况
       感受德国内审是我此行的重点学习目标。德国的企业内部审计在审计领域是极具代表性的(属于风险防范性),从1875年Friedrich Krupp企业在德国设立了第一个现代内部审计部门,至今有百余年的发展,目前德国企业内部审计的从业人员已有五万人左右,他们广泛存在于企业、银行、保险、能源、交通及公共部门,开展内部审计已成为各组织的自觉行为。而我国企业内部审计成立于1983年,只有短短的不到三十年的发展,虽然取得了较大的发展,但与德国的内部审计存在差距,还需在很多方面改善与进步。
       我是历届在德研修生中唯一一个作为企业内部审计专业的研修生。最初GIZ的相关责任人就和我说过,只有极具规模的企业才会设立企业内部审计部门,而且该部门是企业的核心,出于惯例德国企业很少能允许在该部门实习。在我顺利地通过面试进入埃森事政企业之后,我深知,能拥有这样近距离接触德国企业内部审计的机会实属不易,我倍感珍惜。因此在抵达报到时,就和该部门处长沟通了我的想法和学习目标。该领导非常的热情与友好,也很支撑两国间的专业交流,根据我的愿望给我安排了学习与工作计划,毫无保留地将德国的内审情况教授与我。我就像是海绵吸水一样,每时每刻不停地在学习新的东西。
       该处室的主要职责为:1、计划与控制。2、成本与利润的分析与控制。同时也相应的分为两个组。我分别在两个组进行轮岗工作。以下将谈谈我的工作收获。
       1、财务计划与控制
       该项工作是内审工作的重中之重,所有的工作都是围绕此项而进行的。他们制订全年财务计划主要是针对利润表项目(收入、费用、利润),为期五年,且按滚动式逐年修订完善。而他们的财务计划报告书则是以六年为周期,包括过去一年实际发生的情况、原计划、差额以及接下来五年的计划,这样有利于进行对比分析。并且附有每一重点项目的二级明细及数据。内容非常详细且复杂,每年的报告书至少达到十五厘米的厚度。
       在查看了他们如此庞大数据的报告书,并且能详细到五年内的各项明细,我感到很吃惊,特意请教了负责人学习了相关内容。
财务计划报告书制作流程:
       1)由各部门、各单位上报详细目标及预算
       企业各部门、各单位制做详细目标及预算。例如我原先实习的四处室(销售处)会按照往年实际发生情况有根据地详细测量出在今年及以后年度有多少顾客、有多少产品(气、电等)需求量、预计价格。我对于这种预测性的准确度表示了怀疑,特意回原来的处室找到相关责任人进行咨询。原来在每个处室里都有专人负责各处室各项数据的预测分析,例如对于顾客的数量,相关人员会对以前老顾客进行沟通签订合同确定该顾客对产品的需求量,而对于潜在新顾客的数量及产品的需要量也有一系列的有根据的市场数据及专门的App进行分析。就像是我先期做的关于价格分析就是需要上百个公式的排查,达到一个准确度较高的预测。
       当然,各个部门及各个单位都是会在每年年初根据去年实际发生的走势调整接下来的五年计划的数据,再上报给审计控制部门。
       每个部门所做的这个五年计划都是一份独立地完整地财务报告,各项所附明细完整清晰,预测的理由也像原始凭证一样所附其后并详细说明。甚至在销售处所提交的这个报告中,详细到预估市场风险会给每立方产品(水、电)带来多少价格的影响。不得不再一次佩服德国人严谨的工作作风。
       2)内审部门汇总分析
      各部门将各自的五年计划上报给内审部门,内审部门将整个企业所有的数据汇总、录入微机系统中,形成一份整体数据。站在企业总体性、全局性的角度逐项进行检查、分析。并通过上一年度实际发生额进行比较,排查出哪个部门哪项费用支出不合理,哪项收入没有根据,哪项利润所得不实。要与各部门各责任人进行沟通、及时调整数据。最终形成一份完整地详细地财务计划报告书。

项目

2010年

计划

实际发生

计划

差额

2011年

2012年

2013年

2014年

2015年

收入

 

 

 

 

 

 

 

 

费用支出

 

 

 

 

 

 

 

 

税前利润

 

 

 

 

 

 

 

 

税后利润

 

 

 

 

 

 

 

 

(财务计划报告书的主表格式。德国实习企业该表格中项目达数十项之多,我是以简单项目为例以示说明)
       3)时时监控
       当内审部门将此财务计划报告书上报各方当局,通过之后。会以此为目标通过微机系统进行时时监控。例如:

明细页面

 

实际发生额

全年计划

差额

差额%

汽油费 

 

 

 

..%

 ---2部门

30

120

-90

25%

 ---3部门

 

 

 

..%

……

 

 

 

..%

总计

 

 

 

..%

       现为2012年3月份,2部门人事处的汽油费全年计划目标为120万元,到目前三个月已支出30万元。审计人员一般是通过实际与计划的差额与差额百分比选定审计目标,若发现审计异常,及时详查,如2部门汽油费有异常,可点击进入明细,查看到该部门的哪辆车何时何地用于何种用途。
       通过这种时时监控,内审部门可以最大限度地发挥作用。当然这种及时性的监控有赖于德国企业完善的系统App。

       2、成本控制
       第二组(成本与利润的分析与控制)共包括三部分内容:预算资金的跟踪控制、成本与收益的分析以及利润分析。实习期间,通过认真学习并积极参与工作,在得到德国同事对我工作的认可之后,我拥有了属于我所做工作的签字权,这表示了他们是以同事的身份对待我。对于自己的能力得到认可,我很开心。
       在该组实习期间我深刻地感受到德国企业内审部门大量运用精细化进行成本控制,并且每个数据做到有据可查。例如,维护费是按照办公大楼面积分摊。负责该项的内审人员是比照办公楼的施工平面图,精细到小数点后两位数字对每个部门每个面积分摊到多少费用进行计算控制的。这对审计人员的素质要求很高,不仅要求财务、审计方面的专业常识,而且对于建筑、合同、法律等等相关领域也都熟识。

       二、关于集团企业内部审计方面的建议及想法
       1、关于审计报告的完善
       在查看了实习单位很多的审计报告后,发现报告中大量运用图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述审计情况。在向负责人了解后得知,审计部门为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻,运用这种直观手段用来争取各方当局的重视和支撑。
       大家审计处可以借鉴来完善审计报告,例如半年或年底的经营情况审计、领导的离任责任审计都可以运用饼状图、曲线图甚至可以是插图来对枯燥的数字进行阐述。
       2、加强对审计人员的培训教育
       对比德国的企业内部审计人员,深深地感觉到相关领域常识的匮乏。他们在审计、财务等专业常识也许没有大家掌握地深,但是对于企业所在行业涉及度非常广,这种广度是大家所缺乏的。比如上述按施工图分摊费用,因缺少相关常识,所以我耗费了很多的时间去弄懂施工图才得以进行后续的审计工作。
       目前大家企业主营天然气管网建设,对于审计人员可以普及一些相关的建筑、法律等领域的培训,对开展后续地审计业务则起到事半功倍的效果。
       3、审计变革
       虽然我国理论界一直在强调要对事前、事中审计的重视与实行,但在实际中一直都是进行的事后结果审计。我在实习过程中,真正地体会到德国企业内部审计作为一种集事前、事中、事后审计为一体的全过程审计(事前详细且准确的计划,事中时时监控及事后形象生动的报告)。并且由于德国内部审计将事前与事中审计做到细致与近可能无差错,事后结果则都在意料的计划中,所以审计人员不需要花大量时间精力对结果进行审查。德国的企业内部审计则形成了良性循环。
       大家集团企业也一直致力于事前与事中控制。每年都会对下属企业制订年度目标责任书。若是大家将审计重点放在事前计划(即对目标责任进行审查),加大力度进行事中监督,并且进行精细化控制,审计效果可能会大大加强。
       由于中国和德国之间存在很多的不同,基础设施的不同导致上层建筑的不同,也许并不完全适用于大家自己。但我希翼把我所学转化成想法,能给大家国新带来一些新意,能贡献自己一份浅薄力量。不妥之处请领导批评指正。
       总之,这十个月的学习生活让我对德国有很多的认识,还需要继续沉淀与总结。回国后,我将立足本职工作,将我在德国所学的先进经验与我的实际工作相结合,贡献出自己的力量,为国新的转型发展添砖加瓦。
       深深地感谢集团企业各位领导给予我这样极其宝贵的学习机会,感谢您们的大力支撑和帮助。
       衷心祝愿国新事业蒸蒸日上!

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